تُعدّ ضريبة الشركات (IS — Impôt sur les Sociétés) من أبرز الضرائب التي تخضع لها الشركات المغربية. غير أن آلياتها — من سلّم المعدلات والمساهمة الدنيا والأقساط المسبقة — تظل مبهمة لدى كثير من المسيّرين. يستعرض هذا الدليل القواعد المعمول بها في 2026، ويشرح كيفية حساب ضريبة الشركات والتصريح بها.
من يخضع لضريبة الشركات بالمغرب؟
تُطبَّق ضريبة الشركات على شركات الأموال المؤسَّسة بالمغرب: الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SARL)، وشركات المساهمة (SA)، والشركات ذات التوصية بالأسهم (SCA)، فضلاً عن فروع الشركات الأجنبية. أما شركات الأشخاص (SNC، SCS) فتخضع في الأصل لضريبة الدخل (IR)، إلا في حالة الاختيار الصريح لضريبة الشركات. وبالنسبة للمقاولين الذاتيين، فيخضعون لنظام جزافي مستقل ولا يعنيهم هذا الإطار.
معدلات ضريبة الشركات في 2026
في إطار الإصلاح الضريبي الذي أطلقه قانون المالية 2023، تمت مراجعة سلّم ضريبة الشركات تدريجياً لتبلغ في 2026 المعدلات التالية:
| صافي الربح الخاضع للضريبة | معدل ضريبة الشركات 2026 |
|---|---|
| حتى 100 مليون درهم | 20 % |
| ما يتجاوز 100 مليون درهم | 35 % |
تخضع البنوك وشركات التأمين والمؤسسات المالية لمعدل خاص يبلغ 40 %.
ملاحظة: تمثّل هذه المعدلات المرحلة النهائية من الإصلاح التدريجي الذي أطلقه قانون المالية 2023، والذي بسّط بشكل ملموس سلّم ضريبة الشركات (الذي كان سابقاً بأربع شرائح). وتستفيد الشركات الحاصلة على صفة الدار البيضاء المالية (CFC) أو المُنشأة في مناطق التسريع الصناعي من معدل 20 % بصرف النظر عن مستوى الأرباح.
المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS)
إضافةً إلى ضريبة الشركات، تخضع الشركات التي يتجاوز صافي ربحها مليون درهم للمساهمة الاجتماعية للتضامن، وفق السلّم الآتي:
- من 1 إلى 5 ملايين درهم: 1,5 %
- من 5 إلى 10 ملايين درهم: 2,5 %
- من 10 إلى 40 مليون درهم: 3,5 %
- ما يتجاوز 40 مليون درهم: 5 %
تُطبَّق هذه المساهمة على الشريحة المعنية من الربح، فوق ضريبة الشركات.
المساهمة الدنيا: حد أدنى لا يجب إغفاله
حتى وإن حقّقت شركتك ربحاً ضعيفاً أو معدوماً، فإنها تظل ملزمة بأداء المساهمة الدنيا (CM — cotisation minimale) التي تمثّل الحد الأدنى من ضريبة الشركات الواجب سداده.
تُحسَب المساهمة الدنيا بنسبة 0,25 % من رقم الأعمال خارج الرسوم، مع حد أدنى جزافي قدره 3.000 درهم.
بمعنى أن شركة لا تحقق أي ربح يتعيّن عليها مع ذلك دفع ما لا يقل عن 3.000 درهم سنوياً كضريبة على الشركات. غير أن المساهمة الدنيا لا تُستحق خلال السنوات الثلاث الأولى التي تلي تاريخ انطلاق النشاط.
كيفية حساب ضريبة الشركات: من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية
لا تُطبَّق ضريبة الشركات مباشرةً على الربح المحاسبي، بل على النتيجة الجبائية التي تُحدَّد بعد إجراء التعديلات اللازمة:
- النتيجة المحاسبية (ربح أو خسارة السنة المالية)
- + الإدراجات: المصاريف غير القابلة للخصم ضريبياً (الغرامات، النفقات الترفيهية، المؤونات غير المرخّصة، إلخ.)
- − الاستنزالات: الإيرادات غير الخاضعة للضريبة، الخسائر المرحَّلة من السنوات السابقة (قابلة للترحيل لمدة 4 سنوات)
- = النتيجة الجبائية
تُحسَب ضريبة الشركات بعد ذلك بتطبيق المعدل المقابل على النتيجة الجبائية.
الأقساط المسبقة: سداد الضريبة خلال السنة
لا يؤدَّى ضريبة الشركات دفعةً واحدة في نهاية السنة، بل يُلزِم القانون بسداد أربعة أقساط مسبقة خلال السنة المالية، تطبيقاً للمادة 170 من المدونة العامة للضرائب.
يساوي كل قسط 25 % من ضريبة الشركات المتعلقة بالسنة السابقة (المعروفة بـ”سنة المرجع”). تُسدَّد هذه الأقساط تلقائياً دون انتظار إشعار ضريبي، وذلك قبل نهاية الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر من السنة المالية الجارية.
مثال: بالنسبة لشركة تمتد سنتها المالية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، تحلّ آجال الأقساط في 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر.
إذا رأيتم أن ضريبة الشركات للسنة الجارية ستكون أقل من الأقساط المسداة، يمكنكم تقديم تصريح بالإعفاء من الأقساط إلى المفتش المختص قبل 15 يوماً من موعد القسط التالي، عبر بوابة SIMPL-IS.
التصريح السنوي بضريبة الشركات
يجب تقديم التصريح السنوي بالنتيجة الجبائية إلكترونياً عبر بوابة المديرية العامة للضرائب، من خلال SIMPL-IS (simpl.tax.gov.ma)، في أجل أقصاه 31 مارس من السنة التالية (بالنسبة للسنة المالية المختومة في 31 ديسمبر).
يشمل التصريح:
- النتيجة الجبائية (المجموعة المحاسبية والجبائية)
- ملخص الأقساط المسداة
- التسوية النهائية: إذا تجاوزت الأقساط المبلغ الحقيقي للضريبة يُرحَّل الفارق أو يُرد، أما في حالة النقص فيستحق السداد
العقوبات في حال الإخلال بالالتزامات
يعرّض عدم احترام الآجال أو التقليل من قيمة الضريبة صاحبه لغرامات وزيادات:
- زيادة 5 % في حالة إيداع التصريح خلال 30 يوماً من انقضاء الأجل، أو 15 % بعد تجاوز 30 يوماً من التأخير
- فوائد التأخير في حالة عدم كفاية الأقساط المسداة
- عند إجراء مراجعة ضريبية، يمكن إصدار قرارات تصحيح مرفقة بزيادات قد تبلغ 100 % في حالة ثبوت سوء النية
خلاصة
إتقان التعامل مع ضريبة الشركات يعني قبل كل شيء الحرص على مسك محاسبة دقيقة على مدار السنة، والتخطيط للأقساط مسبقاً تجنباً للمفاجآت في نهاية السنة المالية. يتيح لكم برنامج الإدارة einvoice.ma متابعة إيراداتكم ومصاريفكم بشكل فوري، وتمركز فواتيركم، وتزويد محاسبكم بيسر بالمعطيات الضرورية لإعداد مجموعتكم الجبائية في الآجال المحددة.
